年电商税收政策核心内容：
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大额(增值税/所得税)退税政策
明星主播迎来税收“飓风”律师揭示的背后“偷漏税”秘密
12月12日，拥有数千万粉丝的雪梨，林珊珊淘宝店被曝被平台封禁，两人上个月因逃税被罚款多万元。
近年来，直播电子商务取得了长足的进步，无数明星进入了直播室。直播经济不断创造财富神话，锚收入不断上升，年收入数百万甚至数千万的例子并不少见。
根据淘宝主播销售显示，10月20日，李佳琪、薇娅、雪梨(原名朱晨慧)直播销售总额约亿元，赶超众多上市公司年收入，金额惊人。
11月23日，伴随“朱陈慧和林珊珊偷税漏税”主播利用阴阳合同成立新闻，“掩护企业”改变收入特征避税“灰色方法”终于被揭露了。
锚应该纳税多少？有哪些避税方法？这些方法都是为了它们？“藏”了多少钱？
超过1.3亿主播账户争食“万亿蛋糕”目前，直播已成为电子商务领域的新风口。
中国互联网信息中心（CNNIC）根据8月27日发布的第48份《中国互联网发展统计报告》，截至年6月，中国网民已达10.11亿。网络零售已成为新的消费引擎，上半年交易规模达到6.11万亿，同比增长23.2%。根据《年中国直播电商行业分析报告》，年直播电商规模将超过4.9万亿。
万亿市场推动主播成为热门职业。
根据中国表演业协会网络表演（直播）分会发布的《年中国网络表演（直播）产业发展报告》（以下简称《报告》），截至年底，中国直播用户规模已达6.17亿，占中国网民总数的62.4%；年，电子商务直播用户快速增长，达到3.88亿；中国网络表演（直播）行业主播账户超过1.3亿，其中日均新主播峰值为4.3万。
那么，作为主播该如何缴纳个税呢？
锚身份和运营模式的多样化导致了不同的纳税方式。运营商将市场上最常见的运营模式总结为四种。
第一个是单独的主播。主播在平台上独立直播，两者之间没有劳动关系，属于劳动关系。“平台应按劳务报酬代收代缴主播个税，预缴税率为20%~40%。”操作员说。
个人所得税清缴时，劳动报酬应与工资、报酬、特许权使用费一并计入综合所得，个人所得税按3%~45%的累进税率表缴纳。值得注意的是，在这种情况下，主播应到当地税务机关开具发票，并将发票提供给平台作为税前扣除凭证。“但在操作过程中，很少有主播照做。”上述操作人员说。
上述运营商介绍，第二种是锚签署经纪公司。锚支付的税款取决于与经纪公司签订合同的方式。与经纪公司签订劳动协议的，按工资缴纳个人所得税，与经纪公司签订劳动协议的，与第一种情况相似。
三是直播平台签约主播。双方签订合同产生劳动关系，平台应按工资预扣个人所得税。
四是主播设立个人工作室或个人独资。工作室通过直播平台直播，双方属于商业合作关系。获得收入后，工作室按5%~35%的五级累进税率表缴纳直播运营个人所得税。
“很多主播都成立了自己的工作室，名下有很多个人独资，这种纳税方式是他们最喜欢的。
此外，除了不同的运营模式外，锚的收入模式也决定了税收。以现场销售为例，锚收入大致分为坑费、销售佣金、粉丝奖励、涉及的税收包括个人所得税、增值税、附加税等。
“个人独资”背后的秘密
根据杭州税务机关的通知，朱晨慧和林珊珊通过隐瞒个人收入，改变收入特征，虚假申报逃税。
“事实上，通过设立个人独资企业和虚构业务，将相关公司取得的个人工资和劳动报酬所得转化为个人独资企业所得，然后逃避个人所得税。”天达共和律师事务所武汉办公室顾问、法学博士彭夫说，这种方式也是娱乐业最大的避税方式。
据介绍，我国工资薪金、劳动报酬等个人所得税的最高边际税率为45%。如果年收入超过96万元，此比例缴纳个人所得税。明星和主播，收入往往是百万，甚至超过1亿元，很容易达到这条线。
明星和主播作室，明星和主播可以根据个人独资经营所得纳税。个人所得税最高税率为35%，仅此一点就可减税10%。此前，演员郑爽以工作室为主体，通过阴阳合同和拆分合同逃税1.6亿元。
据介绍，个人独资经营收入的计算方法很大“操作空间”。按规定，“个人独资经营所得应纳税所得税=收入-成本-损失”。一些人试图通过虚开发票和虚增成本来降低应纳税所得税。
同时，如果根据个人独资经营所得缴纳个人所得税，也有一些特殊优惠。
“因为这类主体规模小，账簿不完善。或者虽然设置了账簿，但收入凭证和费用凭证不完整，难以核对。因此，中国允许其选择核定征收的方式纳税。”彭夫说，在很多地方，个人独资可以核定征收。但在实践中，部分地方税务机关批准征收。“灵活使用”。对于实行核定征收的公司，无论实际工资几何，都按照非常低的固定税率/税收纳税，这也成为吸引当地外商投资的利器。
彭夫介绍，在很多地方，公司缴纳的税款可以分为部分。这就是市场上常传的传说。“税收洼地”“税收返还”。退还企业已缴纳的部分税款。有些地方最多可以达到32%左右。此外，主播也可以通过主播。“灵活就业平台代缴个税”避税节税的方式。
“对于平台来说，上述方法可以享受灵活就业带来的税收优惠政策，即获得6%的增值税专用票扣除企业成本；对于主播来说，也可以避免劳动关系下的高税额。”彭夫解释。
事实上，直播室涉及的资金流入非常复杂，包括主播、品牌所有者、直播平台、经纪公司等。此前，有许多报透露，销售数据注水、原价上涨、退货率等问题。
北京盈科律师事务所律师王阳提到，直播行业避税问题严重的主要原因是销售商品的最终端是消费者。“直播中没有顾客购物也要开发票”，这种情况，也客观为商家逃税带来了条件。
政策加码
杭州税务机关在通知朱晨慧和林珊珊偷税漏税时指出，通过税务大数据分析发现了两者的违法行为。
广东财经大学教授姚凤民建议继续充分发挥税收大数据等技术手段，准确查处逃税行为，加快税收征管数字化转型升级。
9月18日，国家税务总局办公厅发布通知，要求进一步加强文化娱乐领域从业者的税收管理。彭夫认为，该文件直接指向明星艺术家，主播涉及三个税收核心问题，并对娱乐从业者提出了标准。
彭夫解释说，首先，从核定征收到会计征收。对于明星艺术家、主播设立的个人工作室和企业，应指导其依法进行会计、制度建设，并采用会计征收方式申报纳税。会计征收实际上是根据纳税人的实际工资和费用来纳税的。对于明星工作室，应建立完善的会计账簿和会计制度，并按实际申请纳税。
二是规范灵活就业平台、明星工作室等个人所得税代收代缴问题。在个人所得税代收代缴方面，个人所得税代收代缴一般由明星艺人、主播经纪公司、经纪人及相关制作人代收代缴。随着灵活就业平台的出现，主播们纷纷选择平台代缴个人所得税。下一步，经纪公司、工作室及相关制作人、灵活就业平台要加强税务管理，依法履行个人所得税代扣代缴义务。
负责为主播缴纳个人所得税的灵活就业平台应充分调动其专业纳税申报优势，重点加强发票管理，承担集群注册个人商户发票的收集、保管和发行功能，合法使用发票作为财务流程，合法扣除个人所得税。
缩紧具有“税收洼地”所谓的税收优惠。在这方面，宣传部《关于开展娱乐领域综合治理工作的通知》明确规定，明星艺术家和主播是否应依法享受税收优惠，严禁扩大税收优惠政策的实施范围。
明星爱上小县城？
郑爽偷税后，许多明星在新疆霍尔果斯的工作室注销了注册。但有媒体报道称，一些明星开始选择其他地方和企业名称，重新注册新的市场实体。
其中，江苏省一个名为新沂的县级城市备受青睐。据不完全统计，今年有近1家影视媒体市场实体相继注册，其中不乏知名艺术家的工作室，但大部分都是皮包公司。
新沂的“税收洼地”有什么吸引力？
简单来说，为了促进地方政府，地方政府促进地方政府GDP发展，会给某一地区公司很大的税收奖励政策，进入特定园区即可享受这些优惠政策。
彭夫指出：“这样做只增强了发票收入的税收数据，对促进当地就业和消费起着有限的作用。从长远来看，不利于地方经济的高质量发展，也有可能清空地方财政资源，扩大税收风险。”
对此，彭福建议，首先，监管机构要深入研究新兴商业经济的价值链、运营模式和盈利模式，积极转变服务思维，创新服务模式，规范监管模式。在发票领取、政策适用、业务运作等方面，要尽量满足纳税人的需求，加强对新兴商业经济运营商发票开具、纳税申报等业务运作的指导，促进新兴商业经济规范健康发展。
其次，要加强税法的普及和宣传，使纳税人和社会各界对税法有更全面的了解，进一步增强依法诚信纳税的观念，自觉抵制和反对税收违法行为，不断推进依法治税进程。
彭福说，要加强专业知识指导，整理总结适用于新兴商业经济的法律、法规和政策法规，通过定向推送、上门指导、集中宣传等形式，帮助纳税人了解政策、运用和操作，进一步提高纳税遵循度。
在各种因素叠加的影响下，跨境出口电子商务产业近年来已成为我国促进外贸转型升级、巩固外循环的重要突破口。自年以来，中国出台了一系列创新整合政策，全力支持跨境电子商务新兴业态的发展，积极引导跨境电子商务运营的规范化。得益于政策的支持，跨境出口电子商务产业蓬勃发展，成为出口贸易增长的重要动力。根据中国海关总署的统计调查，年中国货物贸易出口总额为21.73万亿，同比增长21.2%，其中跨境电子商务出口总额约为1.39万亿，同比增长28.3%，占总出口总额的6.4%。
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